Reforma tributaria de Brasil (CBS, IBS, IS) y SAP

¿Qué es la reforma de los tributos sobre el consumo?

Brasil está sustituyendo los cinco tributos que cobra sobre bienes y servicios, PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS, por un IVA dual: la Contribuição Social sobre Bens e Serviços (Contribución Social sobre Bienes y Servicios, CBS), federal, y el Imposto sobre Bens e Serviços (Impuesto sobre Bienes y Servicios, IBS), compartido por los estados, el Distrito Federal y los municipios. Un impuesto especial federal, el Imposto Seletivo (Impuesto Selectivo, IS), grava los bienes y servicios perjudiciales para la salud o el medio ambiente.

Los dos tributos del IVA dual siguen las mismas reglas: base amplia, crédito sobre casi todo lo que adquiere la empresa, cobro en el lugar de consumo, tributo añadido al precio (no incluido en él) y exportaciones libres de impuestos. La Constitución se modificó en diciembre de 2023, la ley general llegó en enero de 2025 y los reglamentos, en abril de 2026.

Para quien usa SAP, el cambio afecta a la determinación de impuestos, a la nota fiscal y su XML, al SPED, a la contabilidad y a la tesorería. Además, la transición dura ocho años, con dos sistemas tributarios en paralelo: todo documento de 2026 a 2032 lleva tributos antiguos y nuevos a la vez.

Por qué Brasil sustituye cinco tributos

El Ministerio de Hacienda (Ministério da Fazenda) expuso cuatro motivos principales durante el debate de la enmienda, en 2023. Cada uno corresponde a una decisión de diseño de los nuevos tributos.

Problema 1
¿Mercancía o servicio?
El ICMS grava las mercancías y el ISS grava los servicios; por eso, cada nuevo modelo de negocio abre una disputa sobre qué impuesto se aplica, y a veces se cobran los dos.
Una base amplia para bienes, servicios y derechos.
Problema 2
Impuesto que se acumula
Los créditos son limitados, de modo que el impuesto pagado sobre insumos e inversiones a menudo no puede recuperarse y se acumula a lo largo de la cadena, incluso en los bienes exportados.
Crédito pleno y exportaciones libres de impuestos.
Problema 3
La guerra fiscal
Parte del ICMS se queda en el estado de origen; por eso, los estados conceden incentivos para atraer fábricas y centros de distribución: la guerra fiscal.
Cobro en el destino.
Problema 4
Complejidad y litigios
El Ministerio contó 27 leyes de ICMS y más de 5.500 leyes municipales de ISS, y citó litigios tributarios por un valor superior al 75% del PIB (estimación del Insper).
Reglas comunes y un único formato nacional de nota fiscal.

Fuente: Ministério da Fazenda, Perguntas e respostas – Reforma Tributária (sin fecha, escrito durante el debate de 2023). Cifras tal como las cita el Ministerio.

Simule · ilustrativo

¿Tributo sobre tributo o tributo sobre el valor agregado?

Tres empresas agregan 400, 300 y 300 a un producto. Compare un tributo cobrado en cada venta, sin crédito, con un IVA en el que cada empresa deduce el tributo pagado en la etapa anterior.

Tributo sin créditoIVA con crédito pleno

Tributo sin crédito, alícuota del 10%
Etapa	Compra por	Agrega	Tributo en la venta	Crédito	Tributo que paga	Vende por
Productor	—	400,00	40,00	—	40,00	440,00
Distribuidor	440,00	300,00	74,00	—	74,00	814,00
Minorista	814,00	300,00	111,40	—	111,40	1225,40

225,40tributo total en el precio final

22,54%carga real sobre los 1.000 de valor agregado

Cada empresa paga impuesto sobre un precio que ya contiene el impuesto de la etapa anterior. Cuanto más larga es la cadena, mayor es la carga, por eso compensa fusionar etapas.

IVA con crédito pleno, alícuota del 10%
Etapa	Compra por	Agrega	Tributo en la venta	Crédito	Tributo que paga	Vende por
Productor	—	400,00	40,00	—	40,00	440,00
Distribuidor	440,00	300,00	70,00	40,00	30,00	770,00
Minorista	770,00	300,00	100,00	70,00	30,00	1100,00

100,00tributo total en el precio final

10,0%carga real sobre los 1.000 de valor agregado

Cada empresa paga impuesto solo sobre el valor que agrega. El total es la alícuota por el valor final, sea cual sea el número de etapas de la cadena.

La base legal, norma por norma

Leyes en vigor, reglamentos ya publicados y lo que aún depende de una resolución o de una ley. Filtre por situación; cada tarjeta tiene su fecha y el enlace al texto oficial.

En vigor20/12/2023 · DOU 21/12/2023
Enmienda Constitucional 132/2023
Emenda Constitucional nº 132
Crea el IBS (CF, art. 156-A), la CBS (art. 195, V) y el IS (art. 153, VIII), e incorpora al ADCT la transición de 2026 a 2033 (arts. 125 a 133).
Texto en camara.leg.br
En vigor16/01/2025
Ley Complementaria 214/2025
Lei Complementar nº 214 · Lei Geral do IBS, da CBS e do IS
Instituye el IBS, la CBS y el IS y crea el CGIBS: hecho imponible, créditos, split payment, regímenes, devolución (cashback) y transición. El Congreso rechazó los vetos al art. 26, V y X, el 17/06/2025 (promulgación el 01/07/2025). La ley fue modificada por las LC 227/2026 y 235/2026.
Texto consolidado en planalto.gov.br
En vigor13/01/2026 · DOU 14/01/2026
Ley Complementaria 227/2026
Lei Complementar nº 227 (PLP 108/2024)
Instituye y organiza el Comitê Gestor do IBS (CGIBS), el proceso administrativo del IBS y el reparto de la recaudación del IBS; establece normas generales del ITCMD y modifica la LC 214.
Texto en camara.leg.br
En vigor27/08/2026 · DOU 28/08/2026
Ley Complementaria 235/2026
Lei Complementar nº 235
Trata principalmente de otros asuntos; modifica el art. 82 de la LC 214 y añade el § 12 al art. 174.
Texto en camara.leg.br
Reglamentación29/04/2026 · DOU 30/04/2026
Decreto 12.955/2026 (reglamento de la CBS)
Decreto nº 12.955 · Regulamento da CBS
Reglamenta la CBS. El Libro I reúne las reglas comunes a la CBS y al IBS. Modificado después por otros decretos.
Texto en legis.senado.leg.br
Reglamentación30/04/2026
Resolución CGIBS 6/2026 (reglamento del IBS)
Resolução CGIBS nº 6 · Regulamento do IBS
Reglamenta el IBS, incluidas las alícuotas de la transición. Modificada por la Resolución 13/2026. La Portaria Conjunta MF/CGIBS 7/2026 reconoce la parte común de los dos reglamentos.
PDF en cgibs.gov.br
Reglamentación22/12/2025 · DOU 23/12/2025
Ato Conjunto RFB/CGIBS 1/2025
Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1
Enumera los documentos fiscales de 2026, hace informativa la liquidación de 2026 y fija el período de gracia de las sanciones por la falta de los campos de IBS y CBS.
PDF en cgibs.gov.br
Reglamentación27/05/2026 · DOU 03/06/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS 2/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 2
Publica el manual de integración de la plataforma pública de split payment.
Lista en cgibs.gov.br
Reglamentación19/06/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS 3/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 3
Publica la documentación técnica de la DeRE, la declaración de regímenes específicos.
Lista en cgibs.gov.br
Reglamentación30/07/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS 4/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4
Define cuándo pasa a ser obligatoria la emisión de cada documento fiscal electrónico con IBS y CBS: 03/08, 01/10, 15/11 y 01/12/2026 y 01/01/2027.
PDF en cgibs.gov.br
Reglamentación12/08/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS 5/2026
Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 5
Programa Nacional de Conformidade Tributária (PNCT, programa nacional de cumplimiento tributario) en 2026: adaptación asistida, con inconsistencias que deben corregirse a más tardar el 31/12/2026.
PDF en cgibs.gov.br
PendienteCálculo del TCU del 28/10/2026
Alícuota de referencia de la CBS para 2027
Resolução do Senado Federal
El TCU calculó un 11,3% y un factor de reducción del 44,2% para las compras públicas; el Senado debe fijarlos mediante resolución (LC 214, art. 349).
Noticia del TCU
Pendientea partir de 2029
Alícuotas de referencia del IBS
Alíquotas de referência do IBS
Las fija el Senado para 2029 a 2033 a partir de cálculos del TCU; aún no se han calculado.
LC 214, arts. 349 y 361 a 365
Pendientenecesaria antes de 2027
Alícuotas del Imposto Seletivo
Lei ordinária
La Constitución exige una ley ordinaria para fijar las alícuotas del IS (CF, art. 153, § 6º, VI; LC 214, art. 422). No hemos encontrado ninguna hasta octubre de 2026.
LC 214, art. 422
En discusiónrecibido el 14/01/2026 · bloquea el orden del día desde el 04/03/2026
Vetos a la LC 227/2026
Veto nº 8/2026
14 disposiciones vetadas que el Congreso aún no ha votado, entre ellas partes del régimen de la SAF y del Anexo VII.
Congresso Nacional

En vigor ley o enmienda en vigor
Reglamentación decreto, resolución o acto conjunto publicado
Pendiente depende de una resolución, ley o acto
En discusión en debate en el Congreso

Los tres nuevos tributos

Nombres oficiales en portugués, con la traducción al español que usa esta página.

CBSFederal
Contribuição Social sobre Bens e Serviços
Contribución Social sobre Bienes y Servicios
- Cobrada por la Unión y administrada por la Receita Federal (CF, art. 195, V)
- Sustituye al PIS y a la Cofins a partir de 2027
- Sigue la mayor parte de las reglas del IBS (CF, art. 195, § 16)
- Reglamento: Decreto 12.955/2026
IBSEstados + municipios
Imposto sobre Bens e Serviços
Impuesto sobre Bienes y Servicios
- Compartido por los estados, el Distrito Federal y los municipios (CF, art. 156-A)
- Alícuota de la operación = alícuota estatal + alícuota municipal del destino (LC 214, art. 15)
- Administrado por el Comitê Gestor do IBS (CGIBS), creado por la LC 214 y organizado por la LC 227/2026
- Sustituye gradualmente al ICMS y al ISS, que desaparecen en 2033
ISAlícuotas pendientes
Imposto Seletivo
Impuesto Selectivo (impuesto especial)
- Federal, a partir de 2027 (CF, art. 153, VIII; ADCT, art. 126)
- Vehículos, embarcaciones y aeronaves, productos para fumar, bebidas alcohólicas y azucaradas, bienes minerales, concursos de pronósticos (apuestas) y fantasy sport (LC 214, art. 409, Anexo XVII)
- Se aplica una sola vez, sin derecho a crédito (art. 410); minerales con un máximo del 0,25% (art. 422, § 2º)
- Las alícuotas dependen de una ley ordinaria (CF, art. 153, § 6º, VI): no hemos encontrado ninguna publicada hasta octubre de 2026

Seis principios que cambian la forma de configurar los impuestos

Não cumulatividade plena · no acumulatividad plena
Crédito sobre todo lo que adquiere la empresa del régimen regular, salvo los bienes y servicios de uso o consumo personal. La ley los enumera: joyas, obras de arte, bebidas alcohólicas, productos del tabaco, armas, bienes y servicios recreativos, deportivos y estéticos, y bienes entregados gratuitamente a socios, administradores, empleados o sus familiares, como inmuebles residenciales y vehículos.
CF, art. 156-A, § 1º, VIII; LC 214, arts. 47 y 57 (redacción dada por la LC 227/2026)
Crédito financeiro · crédito vinculado al pago
El adquirente puede aprovechar el crédito cuando se extingue el débito del vendedor: por compensación, pago, split payment o pago del tributo por el adquirente. Mientras no estén disponibles el split payment y el pago por el adquirente, el crédito depende de un documento fiscal electrónico correcto. Los créditos de IBS nunca pueden usarse para pagar la CBS, y viceversa.
LC 214, arts. 27, 47 (§ 1º, I) y 48
Cobrança no destino · principio de destino
El lugar de la operación con un bien mueble es aquel donde se entrega al adquirente; los servicios tienen reglas propias. La alícuota del IBS es la del estado y el municipio de destino, y la recaudación va a ellos.
CF, art. 156-A, § 1º, VII; LC 214, art. 11
Cálculo por fora · tributo añadido al precio
El IBS y la CBS no integran su propia base imponible ni la del otro. De 2026 a 2032, el ICMS, el ISS, el PIS y la Cofins también quedan fuera de la base imponible del IBS y de la CBS.
CF, art. 156-A, § 1º, IX; LC 214, art. 12, § 2º
Alíquota uniforme · una alícuota por ente federativo
Cada ente fija una única alícuota para todas las operaciones; las reducciones solo existen donde la Constitución las permite y se aplican como porcentaje de esa alícuota.
CF, art. 156-A, § 1º, VI; LC 214, arts. 14 a 16
Exportação desonerada · exportaciones libres de impuestos
Las exportaciones gozan de inmunidad y el exportador mantiene sus créditos; las importaciones se gravan, sea o no el importador contribuyente del régimen regular.
CF, art. 156-A, § 1º, II y III; LC 214, art. 8º

Simule · solo el cálculo

¿“Por dentro” o “por fora”?

El ICMS se calcula dentro del precio; por eso, su alícuota nominal esconde una alícuota mayor sobre el valor neto. El IBS y la CBS se añaden al precio: la alícuota que se ve es la que se paga. Mueva la alícuota y compare, para un valor neto de 1.000.

Por dentro (ICMS)

Precio 1219,51

Tributo 219,51

21,95%

alícuota real sobre el valor neto

Por fora (IBS, CBS)

Precio 1180,00

Tributo 180,00

18,0%

alícuota real sobre el valor neto

La transición, año a año

Elija un año. La barra gris es la parte de las alícuotas de ICMS e ISS que todavía se cobra; la barra dorada es la parte de la recaudación de estados y municipios que las alícuotas del IBS están calibradas para sustituir.

Parte mantenida de las alícuotas de ICMS e ISS (ADCT, art. 128)
Parte calibrada del IBS (LC 214, arts. 361 a 365); de 2026 a 2028 son alícuotas de prueba

2026 Año de prueba

Los documentos fiscales incluyen los nuevos tributos; nadie los paga si se cumplen las obligaciones

Alícuotas vigentes

CBS: 0,9% (LC 214, art. 346)
IBS: 0,1% estatal (art. 343)
PIS / Cofins: En vigor, cobrados íntegramente
IPI: En vigor
ICMS / ISS: 100% de sus alícuotas
IS: Todavía no

Empieza

CBS del 0,9% e IBS del 0,1% en los documentos fiscales; pago dispensado para quienes cumplan las obligaciones formales; en caso contrario, compensación con PIS y Cofins (art. 348)
Grupo de IBS y CBS obligatorio en la NF-e y la NFC-e para el régimen regular a partir del 03/08/2026 (Ato Conjunto 4/2026)
Reglamentos de la CBS y del IBS publicados el 30/04/2026
Pruebas de integración del split payment a partir del 15/10/2026

Termina

Aún no termina nada

En SAP

SAP recomienda mantener la CBS y el IBS como valores estadísticos en 2026: en el XML, pero fuera de los totales de la nota fiscal (vista J_1BDF_STAT_TAXV).

2027

2027 La CBS sustituye al PIS y a la Cofins

El IVA federal se cobra íntegramente

Alícuotas vigentes

CBS: Alícuota de referencia menos 0,1 p.p. (art. 347); el TCU calculó un 11,3% (28/10/2026), pendiente de fijación por el Senado
IBS: 0,05% estatal + 0,05% municipal (art. 344)
PIS / Cofins: Extinguidos
IPI: Cero, excepto productos de la Zona Franca de Manaus
ICMS / ISS: 100%
IS: Se cobra; alícuotas por ley ordinaria

Empieza

Cobro de la CBS y del Imposto Seletivo (ADCT, art. 126, I)
Devolución (cashback) de la CBS sobre el consumo de las familias a partir de enero de 2027 (art. 123)
Los documentos del Simples Nacional incluyen IBS y CBS a partir del 01/01/2027

Termina

PIS y Cofins (ADCT, art. 126, II)
Las alícuotas del IPI pasan a cero, excepto los productos con incentivo en la Zona Franca de Manaus (art. 126, III)

En SAP

La CBS y el IBS dejan de ser estadísticos: entran en los totales de la nota fiscal y en la contabilidad (SAP Notes 3792741, 3804101). Las devoluciones de ventas anteriores a 2027 siguen los tributos originales (Note 3836725).

20262028

2028 Igual que en 2027

Último año con ICMS e ISS a alícuotas plenas

Alícuotas vigentes

CBS: Alícuota de referencia menos 0,1 p.p.
IBS: 0,05% estatal + 0,05% municipal
PIS / Cofins: Extinguidos
IPI: Cero, excepto Zona Franca de Manaus
ICMS / ISS: 100%
IS: Se cobra

Empieza

No comienza ningún tributo nuevo

Termina

Último año del ICMS y del ISS con alícuotas plenas

En SAP

Misma configuración que en 2027; prepare las reducciones de las alícuotas de ICMS e ISS de 2029.

20272029

2029 El ICMS y el ISS empiezan a bajar

El IBS asume una décima parte de la recaudación de estados y municipios

Alícuotas vigentes

CBS: Alícuota de referencia del Senado
IBS: Alícuotas de referencia del Senado, calibradas para el 10% (art. 361)
ICMS / ISS: 90% de sus alícuotas (ADCT, art. 128)
IPI: Cero, excepto Zona Franca de Manaus
IS: Se cobra

Empieza

Devolución (cashback) del IBS a partir de enero de 2029 (art. 123)
Crédito presunto de IBS para la industria de la Zona Franca de Manaus (art. 450, § 1º)
Transición en el reparto de la recaudación entre estados y municipios (ADCT, art. 131)

Termina

10% de las alícuotas de ICMS e ISS y de sus beneficios fiscales (ADCT, art. 128, § 1º)

En SAP

Las alícuotas de ICMS e ISS cambian en la proporción legal cada enero, desde este año hasta 2032: planifique los condition records y las tax laws.

20282030

2030 Un quinto

ICMS e ISS al 80%

Alícuotas vigentes

IBS: Calibrado para el 20% (art. 362)
ICMS / ISS: 80% de sus alícuotas
CBS: Alícuota de referencia del Senado

Empieza

Los datos de recaudación de 2030 alimentan la primera evaluación quinquenal de los regímenes (art. 475, § 9º)

Termina

20% de las alícuotas y de los beneficios de ICMS e ISS

En SAP

Cambio anual de alícuota de ICMS, ISS e IBS.

20292031

2031 La verificación del 26,5%

ICMS e ISS al 70%

Alícuotas vigentes

IBS: Calibrado para el 30% (art. 363)
ICMS / ISS: 70% de sus alícuotas
CBS: Alícuota de referencia del Senado

Empieza

Hasta finales de marzo de 2031 el gobierno puede enviar un proyecto de ley complementaria basado en la evaluación; si las alícuotas estimadas para 2033 suman más del 26,5%, debe proponer reducciones (art. 475, §§ 9º a 11)

Termina

30% de las alícuotas y de los beneficios de ICMS e ISS

En SAP

Cambio anual de alícuota de ICMS, ISS e IBS.

20302032

2032 Último año de los tributos antiguos

ICMS e ISS al 60%

Alícuotas vigentes

IBS: Calibrado para el 40% (art. 364)
ICMS / ISS: 60% de sus alícuotas
CBS: Alícuota de referencia del Senado

Empieza

Último año del fondo federal de compensación de beneficios fiscales del ICMS (EC 132, art. 12)

Termina

40% de las alícuotas y de los beneficios de ICMS e ISS
La exclusión del ICMS, el ISS, el PIS y la Cofins de la base imponible del IBS y la CBS termina en 2032 (LC 214, art. 12, § 2º, V)

En SAP

Último año con ICMS e ISS en la nota fiscal para nuevas operaciones.

20312033

2033 Fin del ICMS y del ISS

IBS y CBS con las alícuotas de referencia plenas

Alícuotas vigentes

IBS: Alícuotas de referencia plenas (art. 365)
CBS: Alícuota de referencia del Senado
ICMS / ISS: Extinguidos (ADCT, art. 129)
IPI: Todavía cero, excepto Zona Franca de Manaus
IS: Se cobra

Empieza

El nuevo modelo está completo

Termina

ICMS e ISS

En SAP

Solo CBS, IBS e IS en las nuevas notas fiscales; los tributos antiguos se mantienen para devoluciones y ajustes de operaciones anteriores.

2032

Fuentes: EC 132/2023, ADCT, arts. 125 a 131; LC 214/2025, arts. 123, 342 a 365, 379, 450 y 475; Ato Conjunto RFB/CGIBS 4/2026; TCU, 28/10/2026. Después de 2033, la recaudación sigue repartiéndose entre estados y municipios según reglas de transición hasta 2077 (ADCT, art. 131).

Alícuotas reducidas, regímenes específicos, cashback, Simples y Zona Franca

La alícuota única tiene excepciones, todas previstas en la Constitución y en la LC 214. En SAP, cada excepción se traduce en una situación tributaria (tax situation): un CST, un cClassTrib, un porcentaje de reducción y un texto legal.

−60%de las alícuotas de IBS y CBS · LC 214, art. 128

Servicios de educación
Servicios de salud
Dispositivos médicos
Dispositivos de accesibilidad
Medicamentos
Alimentos destinados al consumo humano
Productos de higiene personal y limpieza consumidos por familias de bajos ingresos
Productos agropecuarios, acuícolas, pesqueros, forestales y extractivos vegetales in natura
Insumos agropecuarios y acuícolas
Producciones nacionales artísticas, culturales, periodísticas y audiovisuales
Comunicación institucional
Actividades deportivas
Soberanía y seguridad nacional, seguridad de la información y ciberseguridad

Cada categoría tiene su propio artículo (arts. 129 a 142); la mayoría tiene un anexo con códigos NCM o NBS (Anexos II a XI).

−30%art. 127

Servicios de 18 profesiones intelectuales reguladas y supervisadas por un consejo profesional: administradores de empresas, abogados, arquitectos y urbanistas, trabajadores sociales, bibliotecarios, biólogos, profesionales de la contabilidad, economistas, economistas domésticos, profesionales de educación física, ingenieros y agrónomos, estadísticos, médicos veterinarios y zootecnistas, museólogos, químicos, profesionales de relaciones públicas, técnicos industriales y técnicos agrícolas.

Se aplica al profesional persona física, o a la sociedad cuyos socios tienen todos la habilitación y prestan ellos mismos los servicios, sin socio persona jurídica, sin participación en otra sociedad y sin otra actividad (§ 1).

Para quien compra: la venta con alícuota reducida no anula los créditos del vendedor por sus adquisiciones (LC 214, art. 47, § 10), y el crédito del adquirente es el tributo efectivamente cobrado.

Alícuota cero · art. 143

Dispositivos médicos y de accesibilidad (listados)
Medicamentos (listados)
Productos de cuidado básico de la salud menstrual
Productos hortícolas, frutas y huevos (Anexo XV)
Automóviles adquiridos por personas con discapacidad o con trastorno del espectro autista, y por taxistas
Servicios de instituciones científicas, tecnológicas y de innovación (ICT) sin fines de lucro

Cada 120 días, un acto conjunto del Ministerio de Hacienda (Ministério da Fazenda) y del CGIBS revisa, solo para incluir, las listas de dispositivos médicos y de accesibilidad, fórmulas nutricionales e insumos agropecuarios (arts. 131, 132, 134 y 138). Como la LC 227/2026 derogó el Anexo XIV, la lista de medicamentos con alícuota cero se publica por acto conjunto cada 120 días (art. 146, § 3).

Cesta Básica Nacional de Alimentos · art. 125

La cesta básica nacional de alimentos: 26 productos del Anexo I con alícuota cero, con sus códigos NCM. Entre ellos arroz, leche, frijoles (judías), café, harina de mandioca y de maíz, harina de trigo, azúcar, pastas, pan francés, carnes, pescados, algunos quesos, sal y yerba mate.

Otros diecisiete alimentos (Anexo VII) tienen, en cambio, la reducción del 60%.

La alícuota cero no es una exención. La venta con alícuota cero mantiene los créditos del vendedor por sus adquisiciones; la venta exenta o inmune los anula proporcionalmente, salvo en la exportación (LC 214, arts. 51 y 52).

Régimen específico (Título V, Libro I)	Artículos de la LC 214	Observación
Combustibles y lubricantes	`172–180`	Monofásico, alícuotas uniformes ad rem; CBS a partir de 2027, IBS a partir de 2029 (Portaria Conjunta MF/CGIBS 14/2026)
Servicios financieros	`181–233`	Base imponible y alícuotas propias; se declaran en la DeRE
Planes de salud	`234–243`	Se declaran en la DeRE
Concursos de pronósticos (apuestas)	`244–250`	También sujetos al IS
Bienes inmuebles	`251–270`	Reglas de transición para inmuebles en los arts. 485 y siguientes
Sociedades cooperativas	`271–272`	Régimen opcional
Bares, restaurantes, hotelería, parques, transporte de pasajeros, agencias de turismo	`273–291`	Un capítulo para estos sectores
Sociedades anónimas de fútbol (SAF)	`292–296`	Partes del art. 293 vetadas en la LC 227/2026
Misiones diplomáticas y tratados	`297–299`	Disposiciones comunes: arts. 300 a 307

Límites de los capítulos leídos en el texto consolidado de la LC 214 en planalto.gov.br, en octubre de 2026. La CBS tiene además regímenes propios para el ProUni (art. 308) y para el régimen automotor (arts. 309 en adelante).

Devolução personalizada (cashback) · arts. 112 a 124

Quién: el responsable de una familia de bajos ingresos inscrita en el CadÚnico, con ingreso mensual por persona de hasta medio salario mínimo, residente en Brasil y con CPF regular. La inclusión es automática (art. 113).

Cuándo: sobre el consumo a partir de enero de 2027 para la CBS y a partir de enero de 2029 para el IBS (art. 123). En electricidad, agua, alcantarillado, gas por red y telecomunicaciones, la devolución viene en la propia factura (art. 116, § 1).

Los bienes y servicios sujetos al IS quedan fuera (art. 117, § 2, I).

Devolución mínima · art. 118

Sobre	CBS	IBS
Cilindro de GLP de hasta 13 kg, electricidad residencial, agua, alcantarillado, gas por red, telecomunicaciones	100%	20%
Los demás casos	20%	20%

La Unión, los estados y los municipios pueden fijar por ley porcentajes mayores para su parte, salvo el 100% de la CBS (art. 118, §§ 1 y 3).

Dos formas de pagar, dos tipos de crédito

IBS y CBS dentro del DAS (por defecto)

La empresa del Simples no aprovecha créditos. Su cliente del régimen regular puede aprovechar un crédito igual al importe pagado por el Simples (LC 214, art. 47, § 9).

IBS y CBS por el régimen regular (opción)

La empresa paga IBS y CBS como cualquier contribuyente del régimen regular y sus clientes obtienen el crédito pleno; los demás tributos siguen en el Simples (art. 41, § 3).

Fechas

Las alícuotas de prueba de 2026 no se aplican a las empresas del Simples (art. 348, III, c)
Los documentos del Simples incluyen IBS y CBS a partir del 01/01/2027 (Ato Conjunto 4/2026)
Opción para el primer semestre de 2027: del 01/09 al 30/10/2026; cancelación del 03/11 al 20/12/2026
A partir de 2027: opciones en marzo (efecto el 1 de julio) y en septiembre (efecto el 1 de enero); la opción vale hasta que se renuncia a ella

Receita Federal, manual de la opción por el régimen regular del IBS y la CBS en el Simples Nacional y Roteiro para 2027, ambos en la versión del 07/10/2026. Anuncios anteriores daban otros plazos; estas son las versiones oficiales más recientes.

Zona Franca de Manaus

La Constitución mantiene la ventaja competitiva de la Zona Franca y de las Áreas de Libre Comercio (ADCT, art. 92-B)
A partir de 2027 las alícuotas del IPI bajan a cero, salvo para los productos fabricados con incentivo en la Zona Franca, que mantienen una ventaja de precio (ADCT, art. 126, III)
La LC 214 tiene un título propio: Zona Franca en los arts. 439 a 457, Áreas de Libre Comercio en los arts. 458 a 470
La Constitución prevé un fondo para la economía del Amazonas (ADCT, art. 92-B, § 2)

Crédito presunto de IBS para la industria incentivada · art. 450, § 1

55%bienes de consumo final
75%bienes de capital
90,25%bienes intermedios
100%bienes de informática y otros listados

Porcentajes sobre el saldo deudor de IBS del período; estos párrafos producen efectos a partir de 2029 (art. 544, IV). La NF-e tiene un grupo para ello, gCredPresIBSZFM.

Split payment: el tributo sale junto con el dinero

Cuando el cliente paga, el proveedor de servicios de pago separa el IBS y la CBS y los envía al Comitê Gestor y a la Receita Federal en la liquidación financiera del pago. La ley tiene dos procedimientos de split, el estándar y el simplificado (art. 31, § 1), y una vía aparte para cuando no hay split posible: el adquirente paga el tributo.

Estándar (inteligente)SimplificadoPago por el adquirente

LC 214, art. 32

El proveedor de servicios de pago consulta lo que aún se adeuda

Adquirentepaga precio + tributo
Proveedor de pagosconsulta a la RFB y al CGIBS
Vendedorprecio + tributo ya cubiertoRFB + CGIBStributo aún pendiente

El pago lleva datos que lo vinculan al documento fiscal electrónico y a los importes de IBS y CBS informados en él
Antes de liberar el dinero, el proveedor de servicios de pago consulta el sistema de la RFB y del CGIBS y retiene solo el débito que aún no se ha extinguido, por ejemplo, con los créditos del vendedor (§ 3º)
Si la consulta falla, retiene a partir de los datos de que dispone; el exceso vuelve al vendedor en un plazo de 3 días hábiles (§ 4º)

LC 214, art. 33 (redacción de la LC 227/2026)

Porcentaje fijo, sin consulta

Adquirentepaga precio + tributo
Proveedor de pagosaplica un % fijo
Vendedorel restoRFB + CGIBS% fijo del pago

Opcional; el porcentaje lo fija el CGIBS para el IBS y la RFB para la CBS, y puede variar por sector
Pagar sin informar los importes de IBS y CBS implica este procedimiento (§ 2º-A)
El importe retenido no da derecho a crédito al adquirente del régimen regular (§ 7º, II); el exceso se devuelve en un plazo de 3 días hábiles tras la liquidación del impuesto

LC 214, art. 36

El propio adquirente paga el tributo

Adquirentepaga el tributo a la RFB/CGIBS
Cualquier pagosin split posible
VendedorprecioRFB + CGIBStributo, pagado por el adquirente

Para adquirentes del régimen regular cuando el medio de pago no permite la segregación
La opción se ejerce mediante el propio pago (§ 1º); el vendedor puede hacer el seguimiento del pago del tributo (§ 4º)
El exceso se devuelve en un plazo de 3 días hábiles (§ 3º, II)

¿Cuándo empieza?

La LC 214 no fija fecha. Debe empezar al mismo tiempo en las ventas a adquirentes fuera del régimen regular, en los principales medios de pago del comercio minorista, y un acto conjunto del CGIBS y de la Receita Federal define la implantación gradual y puede volverlo opcional en algunos casos (art. 35).

Manuales de la plataforma publicados por el Ato Conjunto 2/2026 (DOU 03/06/2026) y por los Atos Técnicos Conjuntos 4 y 5 (ago. a sep. 2026)
Pruebas de integración con proveedores de servicios de pago a partir del 15/10/2026, en un entorno controlado, sin ninguna transacción liquidada realmente (comunicado de la RFB del 30/09/2026)
Los campos de vinculación del pago de la NFCom, NF3e, NFAg, NFGas, CT-e y BP-e son preparatorios y no obligatorios en 2026 (aviso del ENCAT del 02/03/2026); para la NF-e, llegan con la NT 2026.006 (v1.01 publicada el 30/10/2026)

En octubre de 2026 todavía no hay fecha oficial de inicio.

Simule · ilustrativo

Lo que llega a la cuenta del vendedor

Una venta de 10.000 más IBS y CBS. Hoy el vendedor recibe el tributo junto con el precio y lo paga después. Con el split estándar, el proveedor de servicios de pago retiene solo la parte del tributo de la nota fiscal que aún no está cubierta, por ejemplo, por los créditos del propio vendedor (LC 214, art. 32, § 3).

Ejemplo: alícuota del 26,5%, el 30% del tributo ya cubierto por los créditos del vendedor.

Sin split payment

En la liquidación financiera, el vendedor recibe

12.650,00

y aún debe pagar 1855,00 al vencimiento

Split payment estándar

En la liquidación financiera, el vendedor recibe

10.795,00

y 1855,00 va directamente a la RFB y al CGIBS

Efecto en la caja

El vendedor deja de disponer de los 1855,00 que conservaba hasta el vencimiento. El crédito del adquirente ya no depende de que el vendedor pague después. El exceso retenido se devuelve en un plazo de tres días hábiles (arts. 32, § 4, y 33, § 4).

Qué cambia en SAP

SAP entrega la reforma como cambios legales (legal changes) mediante SAP Notes, agrupadas bajo la Note principal 3561376 (leading Note), y enumera cada funcionalidad en SAP Help con el support package que ya la contiene.

Grupos y tipos de impuesto
Entregado
Nuevos grupos de impuesto (tax groups) CBS, IBSS (estatal) e IBSM (municipal), cada uno con tipos de impuesto (tax types) deducible, no deducible y a pagar, e IS con tipos no deducible y a pagar; utilizables en el Nota Fiscal Writer.
Objetos: J_1BAJV · CBS1–CBS3 · IB1S–IB3S · IB1M–IB3M · IS02, IS03
SAP Notes 3552901, 3552903 · SAP Help
Situación tributaria (tax situation)
Entregado
Una única entrada de customizing reúne el CST, el cClassTrib, las reducciones de alícuota y el texto legal; se asigna en las ventas, en los tax codes de compras y en los movimientos de mercancías.
Objetos: J_1BTAX_SITNV · J_1BTAXCODEV · BADI_J1B_TAX_SITN
SAP Notes 3613901, 3646289, 3655459, 3641807 · SAP Help
Determinación de impuestos y condiciones
Entregado
CBS e IBS en los esquemas de cálculo de precios y de impuestos (pricing procedure y tax procedure), alícuotas determinadas por situación tributaria o NBS, y la base imponible sin PIS, Cofins ni ISS cuando están incluidos en el precio neto.
Objetos: TAXBRA · TAXBRJ · RVABRA · RVXBRA · KOMP-NBS
SAP Notes 3556404, 3694434, 3616500, 3616067, 3624558, 3633283 · SAP Help, KBA 3600997
Nota fiscal
Entregado
Nuevos campos de posición y de cabecera para alícuotas, reducciones, diferimiento, crédito presunto, compras públicas, notas de débito y de crédito; una pestaña Taxes II en la J1B3N.
Objetos: J_1BNFLIN · J_1BNFDOC · J1B1N/J1B2N/J1B3N
SAP Notes 3600246, 3600094, 3664725 · SAP Help, KBA 3644054
NF-e, CT-e, NFS-e
Entregado
Campos y eventos de la NT 2025.002 hasta la v1.50 (combustibles monofásicos), de la NT 2025.001 del CT-e y del layout nacional de la NFS-e.
Objetos: J_1BNF_ADD_DATA · gIBSCBSMono · layout nacional de la NFS-e
SAP Notes 3672604, 3766180, 3810475, 3689265, 3673314 · SAP Help
Contabilidad
Entregado
Valores estadísticos en 2026; a partir de 2027, la CBS y el IBS entran en los totales de la nota fiscal y en las contabilizaciones, con un total sin los tributos de la reforma como referencia.
Objetos: J_1BDF_STAT_TAXV · NF_TOT_WO_TXRFRM_TX
SAP Notes 3606019, 3792741, 3804101 · SAP Help
SPED
Entregado
La EFD-Contribuições sigue vigente durante la transición para los saldos de PIS y Cofins y para los nuevos modelos de documento (S/4HANA, app F1515).
Objetos: Advanced Compliance Reporting
SAP Notes 3731302 · SAP Help
Imposto Seletivo
Entregado
Situación tributaria para el IS y sus campos en la NF-e, antes de que las alícuotas del IS existan en la ley.
Objetos: J_1BTAX_SITN_IS · BADI_J1B_TAX_SITN_IS
SAP Notes 3833567, 3788761 · SAP Help
Liquidación y split payment
No encontrado
No encontramos ninguna página de SAP Help, Note ni blog de SAP que describa una solución SAP para la liquidación del IBS y de la CBS (apuração) ni para el split payment.
Objetos: —
SAP Notes — · verificado el 31/10/2026

Funcionalidad	S/4HANA 2025: incluida a partir deS/4HANA 2023: incluida a partir deS/4HANA 2022: incluida a partir deS/4HANA 2021: incluida a partir deS/4HANA 2020: incluida a partir deS/4HANA 1909: incluida a partir deS/4HANA 1809: incluida a partir deS/4HANA 1709: incluida a partir deSAP ERP 6.0 EHP8: incluida a partir deSAP ERP 6.0 EHP7: incluida a partir deSAP ERP 6.0 EHP6: incluida a partir de	SAP Notes
Grupos y tipos de impuesto	Release 2025SPS04SPS06SPS08SPS10No informadoNo informadoNo informadoSP24SP30SP35	3552901, 3552903
CBS e IBS como valores estadísticos (2026)	No informadoSPS04SPS06SPS08SPS10SPS12SPS15SPS17SP25SP31SP36	3606019, 3605442, 3606761
Campos de la nota fiscal para CBS e IBS	FPS01SPS05SPS07SPS09SPS11SPS13SPS15SPS17SP25SP31SP36	3600246, 3600094
Definir la situación tributaria para CBS e IBS	Release 2025SPS04SPS07SPS09SPS11SPS13SPS15SPS17SP25SP31SP36	3613901, 3617526, 3620930, 3624056
Notas fiscales de crédito y de débito	FPS01SPS05SPS08SPS10SPS12SPS14SPS16SPS18SP26SP32SP37	3664725
Nuevos eventos para la nota fiscal de salida	FPS01SPS05SPS08SPS10SPS12SPS14SPS16SPS18SP26SP32SP37	3689265, 3692197
Layout nacional de la NFS-e	FPS01SPS06SPS08SPS10SPS12SPS14SPS16SPS18SP27SP33SP37	3673314, 3673313
Situación tributaria en la determinación de impuestos de MM	FPS02SPS06SPS08SPS10SPS12SPS14SPS16SPS18SP26SP32SP37	3694434
BAdI de situación tributaria para el período de transición	FPS02SPS06SPS08SPS10SPS12SPS14SPS16SPS18SP26SP32SP37	3703142
Actualización masiva de la situación tributaria (MASS)	FPS02SPS06SPS08SPS10SPS12SPS14SPS16SPS18SP26SP32SP37	3711218, 3711219
EFD-Contribuições en la transición	FPS02SPS06SPS08SPS10SPS12SPS14No informadoNo informadoNo informadoNo informadoNo informado	3731302
CBS e IBS no estadísticos (2027)	FPS03SPS07SPS09SPS11SPS13SPS15SPS17SPS19SP27SP33SP38	3792741, 3804101
Devoluciones en 2027 de ventas anteriores	FPS03SPS07SPS09SPS11SPS13SPS15SPS17SPS20SP26 (SAP Help también muestra SP27, SP28)No informadoNo informado	3836725
Situación tributaria para el IS	FPS03SPS07SPS09SPS11SPS13SPS15SPS17SPS19SP28SP34SP39	3833567, 3833485

Fuente: SAP Help, What’s New for Functional Localizations en SAP S/4HANA y en SAP ERP, consultado el 01/11/2026. “No informado” significa que SAP Help no indica ningún nivel para esa release: implemente las Notes o consulte a SAP.

SAP ECC. SAP Help enumera la mayor parte de las funcionalidades de la reforma para SAP ERP 6.0 EHP6, EHP7 y EHP8. Solo los grupos y tipos de impuesto llegan también a la versión 6.0 y a los EHP2 a EHP4; EHP5 figura además para el layout nacional de la NFS-e (SP24) y, como “SAP Note only”, para los nuevos campos de la nota fiscal, las notas fiscales de crédito y de débito y los campos de la NF-e v1.31. El mantenimiento general (mainstream maintenance) de SAP ERP termina el 31 de diciembre de 2027 y el mantenimiento extendido opcional, el 31 de diciembre de 2030, mientras que la transición se extiende hasta 2033; SAP también ofrece una Transition Option para 2031 a 2033 que exige migrar a SAP ERP, private edition (SAP News, 07/10/2026).

No encontrado en las fuentes de SAP. No encontramos ninguna página de SAP Help, Note ni blog de SAP que describa una solución SAP para la liquidación del IBS y de la CBS (apuração) ni para el split payment. El gobierno ofrece su propia liquidación asistida de la CBS en el Portal RTC (Portal Nacional da Tributação sobre o Consumo).

Consejos documentados para usuarios y consultores

Solo consejos respaldados por una SAP Note, KBA, página de SAP Help, blog de SAP o fuente oficial del gobierno, con el enlace.

Empiece por la Note principal y el Note Analyzer
Cargue el XML adjunto a la SAP Note 3561376 en el Note Analyzer (Note 3200109). La columna de comentarios muestra el orden de implementación; SAP pide seguirlo incluso para las Notes que no necesite.
SAP Community, F. Silveira (SAP), 02/11/2025
Nunca deje una Note implementada a medias
Lea cada Note para ver los requisitos previos y los pasos manuales, y termínela antes de pasar a la siguiente; una Note implementada a medias hace fallar las que vienen después.
SAP Community, 02/11/2025
Revise primero su support package
Cada entrada de SAP Help indica el SP o FPS que ya contiene la funcionalidad; en ese nivel o superior, la Note no es necesaria. Use el verificador de releases de arriba.
SAP Help, What’s New for Functional Localizations
Mantenga la CBS y el IBS como estadísticos en 2026
SAP recomienda configurar los nuevos tributos como estadísticos en la vista J_1BDF_STAT_TAXV: deben figurar en el XML, pero fuera de los totales de la nota fiscal durante el año de prueba.
SAP Help (SAP ERP), CBS and IBS as statistical values
Defina el rigor de las validaciones del XML de entrada
Los mensajes J1B_NFE660 (alícuota del XML diferente), J1B_NFE661 (falta la CBS o el IBS en una posición de pedido de compra) y J1B_NFE663 (grupo de impuesto que no está en el tax code) pueden configurarse como advertencia o error en OBMSG.
SAP Community, J. Jarotzky (SAP), 13/02/2026
Corrija situaciones tributarias de forma masiva
El campo de situación tributaria de los pedidos de venta puede modificarse con la actualización masiva estándar, MASS y MASSOBJ.
SAP Help, Notes 3711218 y 3711219
Atención a los movimientos sin cálculo de impuestos
El CST, el cClassTrib y la situación tributaria quedan vacíos en los movimientos de MIGO que no calculan impuestos, como la clase de movimiento 541, y en las entradas de pedidos de traslado (STO) contabilizadas con VL32N.
KBAs de SAP 3765493 y 3693973
La BAdI de situación tributaria no se vuelve a ejecutar al cambiar el destinatario
La BADI_J1B_TAX_SITN no se vuelve a ejecutar cuando cambia el destinatario de mercancías (ship-to) de un documento de ventas.
KBA de SAP 3660034
Planifique las devoluciones en 2027 de ventas de 2026
SAP aplica los tributos de la venta original a las devoluciones realizadas a partir de 2027; la ley otorga un crédito de CBS igual al PIS y a la Cofins de la venta original (LC 214, art. 379).
SAP Help, Note 3836725
Revise el pricing después de las Notes de MM
Las condiciones estadísticas BXCB, BXBS y BXBM pueden volver a calcular el precio de los pedidos de venta, y los pedidos de compra con TAXBRJ pueden contar la CBS y el IBS dos veces en el valor bruto.
KBAs de SAP 3650045 y 3680357
Lea la guía de solución de problemas
El KBA 3642384 reúne problemas conocidos de compras, ventas y facturación de salida. La SAP Note 3637842 enumera escenarios aún no admitidos en las pruebas con la SEFAZ (según el blog de SAP del 2 de noviembre de 2025).
KBA de SAP 3642384, actualizado el 18/03/2026
Compare con la calculadora del gobierno
La Calculadora de Tributos de la Receita Federal, gratuita, también puede instalarse y usarse sin conexión, mediante una API REST; genera los grupos de CBS, IBS e IS para una NF-e y verifica el layout del documento antes de la autorización (NF-e, CT-e y CT-e Simplificado).
Receita Federal, 18/07/2025

Antes × después: una venta a un consumidor final

Solo ilustrativo. Una empresa comercial vende a un consumidor final, dentro de un mismo estado, mercancías por 1.000 antes de los tributos sobre el consumo; el IPI y los créditos a lo largo de la cadena quedan fuera.

Hoy

ICMS + PIS + Cofins, incluidos en el precio

Valor neto	1000,00
ICMS (18,0% del precio)	241,89
PIS 1,65% + Cofins 7,6% (base sin ICMS)	101,93
Precio pagado	1343,82

34,38% del valor neto es tributo

2033

IBS + CBS, añadidos al precio

Valor neto	1000,00
IBS + CBS (26,5% del valor neto)	265,00
IS	solo en los bienes de la lista
Precio pagado	1265,00

26,5% del valor neto es tributo

Hoy la nota fiscal muestra un ICMS del 18,0%, pero los tributos incluidos en el precio suman el 34,38% del valor neto. En 2033, la alícuota que figura en la nota fiscal es la carga real.

PIS del 1,65%: Lei 10.637/2002, art. 2; Cofins del 7,6%: Lei 10.833/2003, art. 2; ICMS excluido de la base del PIS: Lei 10.637/2002, art. 1, § 3, XIV. La comparación ignora las alícuotas reducidas, el IPI, el IS, los años de transición y los créditos que aprovechan las empresas adquirentes.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la reforma tributaria del consumo de Brasil?

Es la sustitución de PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS por un IVA dual, la CBS federal y el IBS estatal y municipal, además de un impuesto federal sobre bienes y servicios perjudiciales para la salud o el medio ambiente, el Imposto Seletivo. Fue creada por la Enmienda Constitucional 132, de diciembre de 2023, y desarrollada por las Leyes Complementarias 214/2025 y 227/2026.

¿Las empresas pagan la CBS y el IBS en 2026?

Normalmente no. En 2026 la CBS es del 0,9% y el IBS del 0,1%; la empresa que cumple las obligaciones formales (declaraciones y documentos fiscales) queda dispensada del pago, y lo que se haya pagado se compensa con PIS y Cofins (LC 214, art. 348). Las alícuotas de prueba no se aplican al Simples Nacional.

¿Cuándo terminan el PIS y la Cofins?

En 2027, cuando la CBS empieza a cobrarse (ADCT, art. 126). Los créditos de PIS y Cofins no utilizados hasta entonces siguen siendo válidos: pueden compensarse con la CBS, o reembolsarse o compensarse con otros tributos federales según las reglas anteriores (LC 214, art. 378). La EFD-Contribuições continúa durante la transición para esos saldos.

¿Cuál será la alícuota de la CBS en 2027?

El 28 de octubre de 2026, el TCU calculó una alícuota de referencia de la CBS del 11,3% para 2027; el Senado todavía debe fijarla mediante resolución. La LC 214 también reduce la alícuota de la CBS en 0,1 punto porcentual en 2027 y 2028 (art. 347). Si el Senado la fija después del 22 de diciembre, se aplica la alícuota calculada por el TCU hasta que la alícuota del Senado surta efecto (art. 349, § 2).

¿La alícuota del IVA (IBS + CBS) será del 26,5% o del 28%?

Ninguna de las dos está fijada. El 26,5% es una referencia de la LC 214: si las alícuotas de referencia estimadas para 2033 suman más, el gobierno federal debe enviar un proyecto de ley complementaria para reducirlas (art. 475, § 11). El Ministerio de Hacienda estimó entre el 25,45% y el 27% en un documento de preguntas y respuestas redactado durante el debate de 2023, antes de la aprobación de la ley.

¿Desaparece el IPI con la reforma tributaria?

No. A partir de 2027 sus alícuotas se reducen a cero, salvo para los productos con incentivo industrial en la Zona Franca de Manaus, lo que preserva la ventaja competitiva de esos productos (ADCT, art. 126, III).

¿Qué es el cClassTrib en la NF-e?

Es el código de clasificación tributaria del IBS y la CBS, de seis dígitos, en cada ítem del documento fiscal. Sus tres primeros dígitos repiten el CST, y cada código remite a una disposición de la LC 214. La tabla oficial se publica como Informe Técnico 2025.002.

¿Cuándo empieza el split payment en Brasil?

No hay fecha oficial. La LC 214 establece que empieza en las ventas a adquirentes fuera del régimen regular, en los principales medios de pago del comercio minorista, con una implantación gradual definida por acto conjunto (art. 35). Las pruebas de integración con los proveedores de servicios de pago empezaron el 15 de octubre de 2026.

¿SAP ECC es compatible con la reforma tributaria de Brasil?

Sí, por ahora: SAP Help enumera la mayor parte de las funcionalidades de la reforma para SAP ERP 6.0 EHP6, EHP7 y EHP8. El mantenimiento general (mainstream maintenance) de SAP ERP termina en 2027 y el mantenimiento extendido opcional en 2030, mientras que la transición se extiende hasta 2033.

¿Con qué SAP Note conviene empezar?

Con la SAP Note 3561376, la Note principal de la reforma tributaria de Brasil. Su archivo XML se carga en el Note Analyzer (SAP Note 3200109), que enumera las Notes en orden de implementación. El KBA 3642384 es la guía de solución de problemas de SAP.

¿Se contabilizan la CBS y el IBS en SAP en 2026?

SAP recomienda mantenerlos como estadísticos en 2026: deben figurar en el XML, pero fuera de los totales de la nota fiscal. A partir de 2027, las SAP Notes 3792741 y 3804101 hacen que dejen de ser estadísticos y pasen a formar parte de los totales y de los asientos contables.

En el Glosario (en inglés): CBS · IBS · IS · CGIBS · cClassTrib · Split payment · NFS-e · SUFRAMA

Referencias

Verificadas en octubre de 2026. Los artículos de la base de conocimiento (KBA) requieren iniciar sesión en SAP for Me.

Todas 51Leyes y gobierno 24Documentos fiscales 11SAP 16

¿Qué es la reforma de los tributos sobre el consumo?

Por qué Brasil sustituye cinco tributos

¿Mercancía o servicio?

Impuesto que se acumula

La guerra fiscal

Complejidad y litigios

¿Tributo sobre tributo o tributo sobre el valor agregado?

La base legal, norma por norma

Enmienda Constitucional 132/2023

Ley Complementaria 214/2025

Ley Complementaria 227/2026

Ley Complementaria 235/2026

Decreto 12.955/2026 (reglamento de la CBS)

Resolución CGIBS 6/2026 (reglamento del IBS)

Ato Conjunto RFB/CGIBS 1/2025

Ato Conjunto RFB/CGIBS 2/2026

Ato Conjunto RFB/CGIBS 3/2026

Ato Conjunto RFB/CGIBS 4/2026

Ato Conjunto RFB/CGIBS 5/2026

Alícuota de referencia de la CBS para 2027

Alícuotas de referencia del IBS

Alícuotas del Imposto Seletivo

Vetos a la LC 227/2026

Los tres nuevos tributos

Contribuição Social sobre Bens e Serviços

Imposto sobre Bens e Serviços

Imposto Seletivo

Seis principios que cambian la forma de configurar los impuestos

¿“Por dentro” o “por fora”?

La transición, año a año

2026 Año de prueba

2027 La CBS sustituye al PIS y a la Cofins

2028 Igual que en 2027

2029 El ICMS y el ISS empiezan a bajar

2030 Un quinto

2031 La verificación del 26,5%

2032 Último año de los tributos antiguos

2033 Fin del ICMS y del ISS

Alícuotas reducidas, regímenes específicos, cashback, Simples y Zona Franca

Alícuota cero · art. 143

Cesta Básica Nacional de Alimentos · art. 125

Devolução personalizada (cashback) · arts. 112 a 124

Dos formas de pagar, dos tipos de crédito

Zona Franca de Manaus

Split payment: el tributo sale junto con el dinero

El proveedor de servicios de pago consulta lo que aún se adeuda

Porcentaje fijo, sin consulta

El propio adquirente paga el tributo

Lo que llega a la cuenta del vendedor

Qué cambia en los documentos fiscales

NF-e y NFC-e (55, 65)

CT-e y CT-e OS (57, 67)

NFS-e estándar nacional

Otros documentos

Versiones de la NT 2025.002-RTC

Los 18 códigos CST del IBS y la CBS

Qué cambia en SAP

Grupos y tipos de impuesto

Situación tributaria (tax situation)

Determinación de impuestos y condiciones

Nota fiscal

NF-e, CT-e, NFS-e

Contabilidad

SPED

Imposto Seletivo

Liquidación y split payment

¿Necesito la Note o ya está en mi support package?

Consejos documentados para usuarios y consultores

Empiece por la Note principal y el Note Analyzer

Nunca deje una Note implementada a medias

Revise primero su support package

Mantenga la CBS y el IBS como estadísticos en 2026

Defina el rigor de las validaciones del XML de entrada

Corrija situaciones tributarias de forma masiva

Atención a los movimientos sin cálculo de impuestos

La BAdI de situación tributaria no se vuelve a ejecutar al cambiar el destinatario

Planifique las devoluciones en 2027 de ventas de 2026

Revise el pricing después de las Notes de MM

Lea la guía de solución de problemas

Compare con la calculadora del gobierno